Налоговый вычет (НВ) – это сумма, на которую уменьшается размер дохода, с которого платится налог. Индивидуальный подоходный налог (ИПН) в Казахстане составляет 10%. Физическое лицо может применять налоговые вычеты по п. 1, ст. 342 Налогового кодекса РК (НК РК) в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ), взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС), пенсионных выплат и договоров накопительного страхования (ст. 345 НК РК), стандартных налоговых вычетов (ст. 346 НК РК) и прочих налоговых вычетов. К последним относятся налоговые вычеты на медицину, по вознаграждениям и добровольным пенсионным взносам (ДПВ). Корреспондент центра деловой информации Kapital.kz подготовил обзор по прочим налоговым вычетам по Налоговому кодексу РК.
Все НВ, кроме налоговых вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и пенсионных выплат, производятся на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов согласно утвержденной форме, а также копий подтверждающих документов. Оригиналы таких документов должны храниться у физического лица в течение срока исковой давности – 3 года (п. 2, ст. 48 НК РК).
Старший консультант налогового департамента KPMG Caucasus and Central Asia (Кавказ и Центральная Азия – Ред.) Гульдана Мустафина отмечает, что при необходимости работник имеет право запросить перерасчет ИПН, обратившись с заявлением к своему работодателю и представив подтверждающие документы в пределах сроков исковой давности.
Отметим, что физическое лицо-резидент РК может применять налоговые вычеты по расходам на уплату ДПВ, на медицину и по вознаграждениям, произведенным только в свою пользу.
Налоговый вычет на медицину
Этот вычет не применяется по расходам на оплату косметологических услуг. Размер налогового вычета на медицину не должен превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), определенного за календарный год. В 2023 году максимальный размер этого вычета составляет 324 300 тенге (при МРП в 3450 тенге). Эта сумма также учитывает расходы работодателя на уплату страховых премий в пользу работника по договорам добровольного страхования на случай болезни, если такие есть.
Подтверждающие документы для применения налогового вычета на медицину:
- договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг, если он был заключен в письменной форме;
- выписка, которая содержит информацию о стоимости медицинских услуг;
- документ, который подтверждает факт оплаты медицинских услуг.
Этот вычет применяется в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из двух дат: дата получения медицинских услуг или дата их оплаты.
При оплате медицинских услуг, предоставленных за пределами РК в иностранной валюте, пересчет расходов в тенге производится по официальному курсу Нацбанка РК к иностранным валютам на дату осуществления платежа.
Старший консультант по расчету заработной платы PwC в Казахстане Асель Ауежанова сообщает, что сотрудники компаний в случае рождения ребенка или смерти близких родственников могут попросить материальную помощь у работодателя, и эти доходы будут также освобождены от налогов в пределах 94 МРП в год.
Налоговый вычет по вознаграждениям
Налоговый вычет по вознаграждениям применяется по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам (ИЖЗ), полученным в жилищных строительных сберегательных банках (ЖССБ) на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Казахстана.
Подтверждающие документы для применения этого налогового вычета:
- договор ипотечного жилищного займа с ЖССБ согласно законодательству РК о жилищных строительных сбережениях;
- график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
- документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
Этот вычет применяется в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из двух дат: дата погашения вознаграждения по графику погашения ИЖЗ или дата оплаты вознаграждения.
Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам
Помимо обязательных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ), также существуют добровольные пенсионные взносы в свою пользу или в пользу третьих лиц. Граждане могут самостоятельно установить размер и периодичность платежей ДПВ или изменить их по своему усмотрению.
Читайте также
Для применения налогового вычета по ДПВ нужно представить документ, который подтверждает уплату добровольных пенсионных взносов. Однако этот вычет не распространяется на невостребованную сумму гарантийного возмещения, которая учитывается на индивидуальном пенсионном счете для учета ДПВ.
Напомним, что налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам может применяться физическим лицом-резидентом РК по расходам на уплату ДПВ, произведенным только в свою пользу. Это также касается налоговых вычетов на медицину и по вознаграждениям.
Старший консультант налогового департамента KPMG Caucasus and Central Asia (Кавказ и Центральная Азия – Ред.) Гульдана Мустафина отмечает, что в целом налоговые вычеты – это отличная возможность уменьшить обязательство по ИПН.
«Речь идет не только об ИПН, который удерживает работодатель при исчислении заработной платы. Это касается и ИПН, который физическое лицо исчисляет самостоятельно в отношении своих личных доходов. Таким образом, лица, которые не состоят в трудовых отношениях, но имеют личный доход, также могут применять вычеты – стандартные и прочие – в декларации по ИПН. Это форма налоговой отчетности 240.00», – сообщает спикер.
