В отдельных случаях некоторые предприниматели, чтобы снизить налоговую нагрузку, стараются скрыть от государства свои доходы, имущество, обороты или операции. Между тем эта инициатива может привести даже к уголовной ответственности. Корреспондент «Капитал.kz» поговорил с директором НИИ финансового и налогового права, д. ю. н. Евгением Пороховым, чтобы понять, как предприниматели могут легально платить меньше налогов в бюджет.
Пристально изучите законы
Если предприниматель решил легально снизить налоговую нагрузку, то ему сначала нужно тщательно изучить правовое поле, в котором он собирается действовать. Так, желательно в первую очередь промониторить законодательство об административных правонарушениях и уголовное законодательство РК. Таким образом, бизнесмену должно прийти понимание, какие грани закона ни в коем случае не следует пересекать.
Когда же законодательство об ответственности изучено, можно приступить к налоговому планированию. Для этого также нужно знать законодательство, но уже налоговое. Главное правило, которому необходимо всегда следовать при налоговом планировании, — никаких действий без наличия знаний по законодательству. Зачастую предприниматели становятся заложниками собственного невежества после вменения им по результатам проверок их деятельности налогов и штрафов.
«Некоммерческие организации, кроме АО и потребительских кооперативов, как правило, не должны платить подоходный налог и НДС по основной деятельности. Не облагаются подоходным налогом и НДС также доходы, предназначенные для поощрения социальных проектов некоммерческих организаций, такие как благотворительная или спонсорская помощь, гранты», — заметил Евгений Порохов.
Он отмечает, что на учет по НДС предпринимателю можно не становиться, если его оборот в течение календарного года, с 1 января по 31 декабря каждого года, составляет менее 30 тыс. МРП (с 2019 года — это 75 750 тыс. тенге в год).
Спецрежим в действии
Налоговые ставки для субъектов малого бизнеса могут быть существенно ниже общеустановленных для всех, если компания или ИП подпадает под специальный налоговый режим. Но для применения таких специалных налоговых режимов вновь зарегистрированным или действующим компаниям или ИП, соответствующим указанным в Налоговом кодексе признакам, необходимо подать налоговое заявление в налоговый орган по месту своего нахождения. Без подачи такого заявления предполагается, что налогоплательщик уплачивает налоги в общеустановленном порядке (компании — 20%, ИП — 10%).
Вновь зарегистрированные компании и ИП могут применять налоговый спецрежим сразу после их регистрации при подаче заявления об этом в момент постановки их на учет в налоговом органе. Им также не обязательно соответствовать в момент регистрации установленным в статье условиям по доходу, поскольку его еще может не быть. Действующие компании и ИП могут перейти на специальный налоговый режим только с 1 января года, следующего за годом подачи ими соответствующего заявления.
Например, для предпринимателей, которые не используют труд наемных работников, а доход за налоговый период не превышает 300-кратный минимальный размер заработной платы, могут подать налоговое заявление на использование специального налогового режима на основе патента. Ставка подоходного налога для них в таком случае составит в сфере торговли 2% от доходов, в других сферах — 1%.
Индивидуальные предприниматели, у которых предельная средняя численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя, а предельный доход за налоговый период (полугодие) не превышает 10 млн тенге, смогут применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации со ставкой подоходного налога 3%. Для компаний (ТОО или АО), желающих применить такой же режим и ставку 3%, предельная среднесписочная численность работников за налоговый период должна составлять 50 человек, а их предельный доход за налоговый период не должен превышать 25 млн тенге.
Единственным условием применения такого спецрежима является необходимость уплаты подоходного налога со всего дохода без осуществления вычета расходов.
Есть еще и третий специальный налоговый режим — с использованием фиксированного вычета. Его вправе применять налогоплательщики, где средняя численность работников за налоговый период не превышает 50 человек, а доход за налоговый период составляет не более 12 260-кратного минимального размера заработной платы (на сегодня чуть более 346,7 млн тенге).
Ставка подоходного налога для таких налогоплательщиков составит 20% для компаний и 10% для индивидуальных предпринимателей с суммы дохода за вычетом расходов. Также из этой суммы дохода налгоплательщику позволено произвести дополнительный фиксированный вычет в размере 30% от суммы дохода.
«Для производителей сельхозпродукции сумма подоходного налога, социального налога, налога на имущество и на транспорт уменьшается на 70% от общеустановленной для других категорий налогоплательщиков ставки. Для крестьянских и фермерских хозяйств объектом обложения является оценочная стоимость принадлежащих им на праве собственности или землепользования земельных участков по ставкам от 0,15% до 0,6% от их оценочной стоимости. При этом площадь земельных участков должна быть от 500 до 5 тыс. га в зависимости от определенной в Налоговом кодексетерриториальной зоны», — замечает собеседник.
Какие отрасли не подпадают под спецрежим?
Указанные специальные налоговые режимы не могут затрагивать предпринимателей, занимающихся производством, хранением, оптовой реализацией подакцизных товаров, нефтепродуктов, сбором, хранением, переработкой лома черных и цветных металлов, недропользованием, проведением лотерей, консультациями. Также специальный налоговый режим не смогут применять предприниматели, предоставляющие бухгалтерские, аудиторские, финансовые, страховые, юридические услуги и другие.
Отметим, остальные компании, которые не подпадают под критерии малого бизнеса, крестьянских или фермерских хозяйств, сельхозкооперативов или производителей сельхозпродукции, или которые соответствуют этим критериям, но не подали в налоговый орган заявление о применении спецрежима, будут платить либо корпоративный подоходный налог (юридические лица) по ставке 20% либо индивидуальный подоходный налог по ставке 10%.
Электронная торговля не осталась в стороне
Интернет-магазины также могут получить налоговые освобождения. По словам Евгения Порохова, подоходный налог для интернет-магазинов уменьшается на 100%, по сути, составляет 0%. «Но для получения этой льготы необходимо встать на специальный регистрационный учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности. И для применения такой льготы доходы предпринимателя от осуществления электронной торговли товарами должны составлять не менее 90% его совокупного годового дохода», — подчеркивает он.
Не платить подоходный налог вправе и организации, оказывающие медицинскую деятельность. «Также под это законное освобождение подпадают школы, вузы, академии. А именно учреждения, оказывающие услуги по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию. К тому же подоходный налог могут не платить учреждения, оказывающие услуги по дополнительному образованию, услуги по дошкольному воспитанию и обучению. Кроме того, подоходный налог не будут платить компании, занятые в сфере науки, то есть организации, занимающиеся проведением научных исследований. Деятельность в сфере спорта, кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера, также позволяет налогоплательщику уменьшить свой подоходный налог по доходам от такой деятельности на 100%. К тому же освобождением от подоходного налога могут воспользоваться предприятия культуры, оказывающие услуги по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры, а также организации, осуществляющие деятельность в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов. К тому же не оплачивать подоходный налог могут и библиотеки», — заметил Евгений Порохов.
Отметим, от подоходного налога освобождаются и компании, в которых средняя численность работников с инвалидностью за налоговый период составляет не менее 51% от общего числа работников, а расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51%. В специализированных организациях, в которых работают лица с инвалидностью по потере слуха, речи, а также зрения, — не менее 35% от общих расходов по оплате труда.
Каждому налогоплательщику следует помнить: чем ниже будет уровень налоговой нагрузки на фоне аналогичных налогоплательщиков в этой же сфере деятельности, тем пристальнее будет внимание налоговых органов к такому налогоплательщику. «В этом случае проводимые налоговыми органами проверки налогоплательщиков с налоговыми освобождениями могут участиться. Если сумма неуплаченных вовремя налогов составляет более 20 тыс. МРП (с 2019 года- это более 50,5 млн тенге), то может наступить уголовная ответственность. При этом компания должна будет оплатить доначисленные налоги и штраф. Более негативный сценарий — должностных лиц организации, отвественных за уплату налогов, могут привлечь к уголовной ответственности. Максимальное наказание по Уголовному кодексу РК — лишение свободы на срок до 8 лет», — заметил Евгений Порохов.
