Сдача квартиры в аренду: как и когда платить налоги

В Департаменте государственных доходов по Мангистауской области рассказали, как и когда арендодателям нужно платить налоги. Сдача недвижимости в аренду является предпринимательской деятельностью. Доход от нее облагается налогом, за уклонение от которого грозит административная ответственность, сообщает корреспондент центра деловой информации Kapital.kz со ссылкой на пресс-службу ДГД.

Есть четыре способа организации законного арендного бизнеса: два налоговых режима предполагают регистрацию в качестве ИП (индивидуального предпринимателя) и два освобождают от этого. Каждый из них имеет свои условия и ограничения. 

1. Регистрация ИП
Индивидуальные предприниматели могут сдавать жилье по патенту или на основе упрощенной декларации.  Для арендодателей, зарегистрированных в качестве ИП, платеж условно состоит из двух сумм:
- налога (1 или 3% от дохода в зависимости от режима). Эта часть отменена до 1 января 2023 года;
- обязательных отчислений: пенсионных (10%), социальных (3,5%), медстраховых (5% от 1,4 МЗП). 

Отчисления рассчитываются от минимальной заработной платы в 2022 году - 60 000 тенге.  Если доход от аренды не превышает 10 млн тенге в год, рекомендуется выбрать режим на основе патента. Он подходит большинству арендодателей.

1.1 Патент
Это налог 1% от дохода (не уплачивается до 1 января 2023 года) пюс обязательные отчисления. Основные условия: личное предпринимательство без привлечения наемных работников; доход не более 3528 МРП (10,8 млн тенге) за календарный год.

Разрешение на предпринимательскую деятельность выкупается авансом на определенный период (от месяца до года). Представление деклараций не требуется. Для уплаты заполняется форма 911.00.

Пример: годовой патент для сдачи квартиры по 100 000 тенге в месяц обойдется в 147 600 тенге. Из них: соцотчисления - 25 200 тенге (3,5% от 60 000 за 12 мес.); пенсионные взносы - 72 000 тенге (10% от 60 000 за 12 мес.); медстрахование - 50 400 тенге (5% от 1,4×60 000 за 12 мес.). С учетом ИПН (1% от 100 000 за 12 мес. = 12 000) сумма составила бы 159 600 тенге. 

Чтобы получить патент:
1) Зарегистрируйтесь как ИП.  Это можно сделать за один день через портал eGov.kz, elicense.kz или с помощью мобильных приложений банков.
2) Выберите режим на основе патента.
3) В течение трех рабочих дней подайте в налоговую расчет по форме 911.

1.2. Упрощенная декларация 

Для арендодателей, зарегистрированных в качестве ИП, платеж условно состоит из двух сумм:
- налога - 3% от дохода, эта часть отменена до 1 января 2023 года;
- обязательных отчислений: пенсионных (10%), социальных (3,5%), медстраховых (5% от 1,4 МЗП).

Отчисления рассчитываются от минимальной заработной платы (60 000 тенге в 2022 году) и составляют 12 300 тенге в месяц. Основные условия: численность работников за налоговый период до 30 человек; доход не более 24 038 МРП (73,6 млн тенге); наличие кассового аппарата. Декларация (форма 910.00) представляется в налоговую по месту нахождения плательщика дважды в год: не позднее 15 августа и 15 февраля.

2. Без регистрации ИП 

Арендодатели, не использующие труд наемных работников, могут не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. При этом лимиты годового дохода будут значительно ниже.

Налоговые режимы для физлиц: единый совокупный платеж (ЕСП); декларация по индивидуальному подоходному налогу.

2.1. ЕСП

ЕСП - это фиксированный платеж, включающий подоходный налог, соцотчисления, пенсионные и медстрахование. Он вносится ежемесячно.

Ставки: 1 МРП (3063 тенге) - для проживающих в городах; 0,5 МРП (1532 тенге) - в селах.

Условия: нет наемных работников; услуги оказываются исключительно физлицам; годовой доход до 1175 МРП (3,6 млн тенге). Налоговая отчетность и специальная регистрация не требуются. Если в каком-то из месяцев доходы отсутствовали, ЕСП можно не платить.

Пример: при сдаче квартиры в городе по 100 000 тенге в месяц оплата за год составит 36 756 тенге (3 063×12 месяцев).

ЕСП не могут выбрать (ст. 774 Налогового кодекса РК): ИП; те, кто работает в коммерческих и торговых объектах; сдающие в аренду нежилое имущество; занимающиеся частной практикой; иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов. 

2.2. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Налог с дохода составляет 10%. Оплата - раз в год, до 10 апреля по форме 240.00 (сдается до 31 марта). Соцотчислений нет.

Пример: при сдаче квартиры за 100 000 тенге в месяц налог за год составит 120 000 тенге. Физлицо может сдавать жилье в аренду физлицам и налоговым агентам: юрлицу, его структурным подразделениям; ИП; лицам, занимающимся частной практикой; юридическому лицу-нерезиденту.

При этом рассчитывать и выплачивать налог должно не само физлицо, а субъект, который выплачивает ему деньги - налоговый агент. Ставка налога также составляет 10% от суммы дохода.

Как и где заплатить налоги 

Декларацию и расчет можно представить: через «Кабинет налогоплательщика»; мобильное приложение E-Salyq Azamat; на eGov.kz; в ЦОНе на бумажном носителе; в городское или районное управление государственных доходов.

Оплата принимается: через мобильное приложение eSalyq Azamat, в банках, в отделениях Казпочты.

За непредставление налоговой отчетности в срок и занятие предпринимательской деятельностью без регистрации предусмотрены меры административной ответственности. За отсутствие отчетности - сначала предупреждение, затем штраф 15 МРП (45 945 тенге).