Президент Касым-Жомарт Токаев 18 июля 2025 года подписал новый Налоговый кодекс и сопутствующий ему закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Проект кодекса мажилис одобрил в апреле. В сенате законопроект начали рассматривать в июне. Окончательно Налоговый кодекс парламент принял 25 июня. Документ вступил в силу 1 января 2026 года. О важных изменениях в налоговом законодательстве – в материале корреспондента центра деловой информации Kapital.kz.
Налог на добавленную стоимость
С 2026 года в Казахстане будет установлена новая базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в 16% (статья 503 НК). Для медикаментов и медицинских услуг вводится пониженная ставка НДС – 5% с 2026 года и 10% с 2027 года. Освобождаются от уплаты НДС услуги в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного социального медицинского страхования (ОСМС), лечения орфанных и социально значимых заболеваний по перечню, определяемому правительством, услуги по изданию книг в печатном виде, археологические работы. Для реализации периодических печатных изданий установлена пониженная ставка НДС – 10%. Порог обязательной регистрации по НДС снижен до 10 000 МРП.
Напомним, в январе 2025 года премьер-министр Олжас Бектенов заявил о необходимости реализовать комплекс мер по оздоровлению налогово-бюджетной системы. Тогда были озвучены планы о повышении ставки НДС с 12% до 20%. Заместитель премьер-министра – министр национальной экономики Серик Жумангарин предложил снизить порог НДС до 15 млн тенге. Анонсированные изменения получили острую реакцию со стороны бизнеса и общественности. Во время встречи с бизнесменами 28 января президент Касым-Жомарт Токаев сказал, что любые нововведения должны проводиться на основе всестороннего анализа и продуманной стратегии и поручил правительству дополнительно проработать вопрос по ставке НДС. 11 февраля Серик Жумангарин сказал, что ставка налога на добавленную стоимость «будет дифференцированной: 16%, 10%, 0% и освобождение от НДС». В проекте нового Налогового кодекса был предусмотрен порог для уплаты НДС на уровне 40 млн тенге (10 000 месячных расчетных показателей, МРП). При этом от идеи уменьшения нагрузки на Фонд оплаты труда в правительстве отказались.
Специальные налоговые режимы
Сокращение числа специальных налоговых режимов (СНР) до трех категорий стало одним из основных изменений налогового законодательства. С 1 января 2026 года действуют льготный режим для самозанятых, СНР на основе упрощенной декларации и СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.
Теперь самозанятые могут официально получать доход до 4080 МРП в год без обязанности уплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН). Вместо этого самозанятые ограничиваются лишь внесением социальных взносов в размере 4% от полученного дохода. Такой подход стимулирует легализацию деятельности и дает возможность гражданам работать «в белую», не сталкиваясь с чрезмерными бюрократическими требованиями, указывали в Минфине.
«Специальный налоговый режим для самозанятых вправе применять физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не использующие труд работников и не осуществляющие виды деятельности, по которым разрешено применение данного режима», – подчеркивал директор департамента налоговой и таможенной политики министерства национальной экономики Ерлан Сагнаев.
Вторая категория охватывает малый бизнес. По СНР на основе упрощенной декларации установлена ставка 4%. Однако законодательство предусматривает возможность ее снижения до 2%.
«Установлена единая ставка 4% с возможностью корректировки маслихатами до ± 50%», – уточнял депутат Берик Бейсенгалиев.
В новом режиме упрощенной декларации сохраняется возможность не платить НДС и соцналог. Его вправе будут применять налогоплательщики, чей доход за календарный год не превышает 600 тыс. МРП, без ограничения по численности наемных работников, и те, чей вид деятельности не включен в перечень запретительных видов.
«Третья
категория налоговых режимов... обеспечивает баланс между упрощенным учетом и
достаточным уровнем поступлений в бюджет», – сообщали в министерстве финансов.
«Единственно, в связи с упразднением единого земельного налога причитающийся подоходный налог в размере 0,5% с валового дохода крестьянские хозяйства будут оплачивать на КБК ИПН, как все другие предприниматели. Кроме того, по земельным участкам сельхозназначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Казахстана, базовые ставки земельного налога (платы за пользование земельными участками) увеличены с 20 до 40 раз», – отмечал
Ерлан Сагнаев.
ОКЭД
16 октября 2025 года для снижения негативного воздействия нового Налогового кодекса на деятельность малого и среднего бизнеса правительство решило исключить излишние ограничения на применение СНР на основе упрощенной декларации. Теперь в запретительном списке ОКЭД для «упрощенки» значатся всего 44 вида деятельности.
Основатель группы компаний Uchet.kz Максим Барышев подчеркивал, что «сокращение «запретительного списка» с 795 до 44 видов деятельности – шаг навстречу бизнесу. Когда предприниматели уверены в стабильности режима налогообложения, они чаще инвестируют, нанимают сотрудников и развивают бизнес».
Также сформирован перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.
Регистрационный учет
Одно из важных нововведений Налогового кодекса – новый порядок постановки на регистрационный учет по НДС. Как отмечал руководитель управления администрирования НДС Әзімшайық Еділ, изменения направлены на упрощение налогового администрирования и создание более прозрачных условий для бизнеса. Теперь постановка на учет по НДС будет осуществляться в трех формах: добровольная – по желанию, до достижения порога оборота; обязательная – при превышении годового оборота 10 000 МРП; условная – для иностранных компаний, оказывающих электронные услуги или осуществляющих онлайн-продажи казахстанским потребителям.
Постановке на учет по НДС не подлежат: государственные учреждения; филиалы; лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, медиаторы, судебные исполнители); физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; налогоплательщики, применяющие СНР.
Предельный годовой оборот для применения СНР по упрощенной декларации составляет 600 000 МРП. Это позволит субъектам малого бизнеса работать по упрощенной системе без постановки на учет по НДС. Обязательная постановка на учет по НДС предусмотрена только для налогоплательщиков, работающих по общеустановленному режиму налогообложения.
С 2026 года налогоплательщики, применяющие СНР, не смогут быть плательщиками НДС. Чтобы сохранить этот статус, им необходимо перейти на общий порядок налогообложения с 1 января 2026 года. Уведомление о выбранном режиме нужно предоставить до 1 марта 2026 года. Тем, кто останется на упрощенном режиме, рекомендовали сняться с учета по НДС до конца 2025 года и подать декларацию по форме 300.00 за IV квартал 2025 года не позднее 16 февраля 2026 года.
С чистого листа
С 1 января 2026 года налоговое администрирование будут проводить «с чистого листа». Для микро- и малого бизнеса отменят налоговые проверки и камеральный контроль; отменят подачу в судебные органы исков о признании сделок недействительными и исков о признании регистрации, перерегистрации недействительной.
Пени и штрафы по налогам будут списаны в случае погашения основной суммы долга до 1 апреля 2026 года.
Налогоплательщики, превысившие порог для постановки на учет по НДС, не будут привлекаться к административной ответственности. Также будет проведена акция для налогоплательщиков по снятию с учета в налоговых органах и органах юстиции в упрощенном порядке без проведения камерального контроля и налоговых проверок.
«Это позволит обеспечить поэтапное введение нового Налогового кодекса и упростить налоговое администрирование для налогоплательщиков», – поясняли в правительстве.
Корпоративный подоходный налог
Корпоративный подоходный налог сохраняется на уровне 20%, однако вводятся дифференцированные ставки. 25% – для банков, за исключением кредитования субъектов бизнеса, и игорного бизнеса, 5% – для организаций социальной сферы в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Для сельхозпроизводителей ставка остается льготной – 3%.
Для стимулирования фондового рынка сохраняются налоговые льготы по дивидендам,
выплачиваемым по биржевым ценным бумагам. До 2031 года от КПН освобождаются доходы
от ценных бумаг, выпущенных холдингом «Байтерек».
Индивидуальный подоходный налог
С 1 января 2026 года вводятся прогрессивные ставки индивидуального подоходного налога (ИПН). Повышенная ставка 15% будет применяться к совокупным доходам граждан, превышающим 8 500 МРП в год. Аналогичная ставка вводится для дивидендов и доходов предпринимателей, превышающих размер 230 000 МРП в год. Для фермеров с учетом сохранения льготы – 70% налог на доходы свыше данного предела составит 4,5%.
«Одно из ключевых положений поправок касается установления дифференцированных ставок ИПН в зависимости от доходов работников. Граждане с меньшими доходами будут платить ИПН по ставке ниже, чем высокооплачиваемые работники», - поясняли в Миннацэкономики.
От индивидуального
подоходного налога (ИПН) освобождаются пенсионные выплаты
из ЕНПФ. Отметим, что правительство не станет возвращать деньги казахстанцам, уплатившим ИПН при получении единовременных пенсионных выплат, отмечал первый вице-министр национальной экономики Азамат Амрин.
«Налог на роскошь»
С 1 января 2026 года введено повышенное
налогообложение для физических лиц акцизом 10% на дорогостоящую
продукцию: автомобили стоимостью свыше 75 млн тенге, суда – свыше 100 млн
тенге, алкоголь – свыше 0,5 млн тенге за литр, сигары – свыше 10 тыс. тенге за
штуку. Также повышается налог на имущество, если совокупная стоимость объектов
недвижимости превышает 450 млн тенге.
В Департаменте государственных доходов по Мангистауской области отмечали, что расчет стоимости недвижимости для налогообложения физлиц проводит «Правительство для граждан».
«Если совокупная стоимость всех объектов, принадлежащих одному лицу, превышает 450 млн тенге, налог рассчитывается по ставке 2% от общей суммы. При этом минимальная сумма налога составляет 2 946 600 тенге плюс 2% от суммы, превышающей 450 млн тенге. Если общая стоимость имущества не превышает установленного порога, налог на имущество взимается отдельно по каждому объекту в соответствии с установленными ставками», – поясняли в департаменте.
Акцизы
С 2026 года в Казахстане вступают в силу изменения в регулировании акцизов. Ставки на алкоголь, табак и нефтепродукты вырастут на 10%.
«В новом Налоговом кодексе предусмотрены существенные изменения в регулировании акцизов. Они направлены на укрепление доходной базы бюджета, повышение справедливости налоговой системы и усиление контроля за рынком подакцизных товаров. С 2026 года все действующие ставки акцизов на подакцизные товары увеличиваются на 10%. Это касается табака, алкоголя, нефтепродуктов и других категорий», – поясняли в КГД.
Впервые в Казахстане ввели и акциз на
энергетические напитки. С 2026 года ставка составит – 100 тенге за литр, с 2027 года – 140 тенге за литр, с 2028 года – 180 тенге за литр, с 2029 года – 200 тенге за литр, с 2030 и далее – 240 тенге за литр.
Другое
С 1 января 2026 года транспортный налог снижен для автомобилей старше 10 лет. Увеличен социальный налоговый вычет для лиц с инвалидностью – с 882 до 5 тыс. МРП. Упраздняется единый земельный налог, появится рассрочка на погашение налоговой задолженности. Дополнительно предусмотрены преференции для переработки полезных ископаемых и геологоразведки, включая нулевую ставку налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на пять лет для новых малорентабельных участков.
С 2026 года экспортеры смогут воспользоваться упрощенным порядком возврата превышения НДС без проверок и в ускоренном режиме.
«Упрощенный порядок возврата превышения НДС будет применяться ко всем экспортерам, это затронет более 1 тыс. налогоплательщиков. Суть упрощенного порядка заключается в ускоренном возврате НДС без проверки, в течение 15 рабочих дней», – поясняли в КГД.
Налоговый кодекс предусматривает масштабное упрощение налогового администрирования: на 30% сокращается объем налоговой отчетности, на 20% уменьшается количество налогов, оптимизируются льготы и сборы. При незначительных суммах задолженности не будут блокироваться счета бизнеса. Уведомления и меры будут применять поэтапно в зависимости от суммы долга.
«В новом Налоговом кодексе применение мер зависит от размера задолженности. Важным моментом является то, что вся деятельность бизнеса не будет блокироваться из-за незначительных сумм задолженности. Если она составляет сумму до 20 МРП, то будет направлено лишь извещение о наличии налоговой задолженности. Если же сумма составит от 20 до 45 МРП, то уже будет направлено уведомление, а в случае непогашения будут приостановлены расходные операции по банковским счетам и выставлены инкассовые распоряжения. Если сумма задолженности более 45 МРП, то дополнительно будет описываться имущество для выставления на торги, а также проводиться работа по взысканию задолженности за счет дебиторов должника», – пояснял директор департамента налоговой и таможенной политики министерства национальной экономики Ерлан Сагнаев.
***
Принятие нового Налогового кодекса позволит направить свыше 3 трлн тенге на бюджет развития и инфраструктурные задачи. Об этом на совместном заседании палат парламента говорил премьер-министр Олжас Бектенов.
«Это, в первую очередь, такие приоритетные задачи как ввод в эксплуатацию крупных инфраструктурных проектов, развитие сети автомобильных и железнодорожных путей, электроснабжения, модернизация инженерных сетей. Развитие данных направлений даст долгосрочный устойчивый экономический рост. В результате расширится налоговая база и увеличатся поступления в республиканский бюджет», – отмечал премьер.
Напомним, в своем Послании народу Казахстана 2 сентября 2024 года президент Касым-Жомарт Токаев поручил провести в правительстве и парламенте обстоятельную дискуссию по проекту нового Налогового кодекса.
«Сложные, но нужные решения должны быть найдены. Спешка в этом
вопросе недопустима. Поэтому считаю возможным перенести принятие нового кодекса
на следующий год, чтобы подготовить данный закон на качественном уровне», –
сказал глава государства.
Тогда в Миннацэкономики поясняли, что новый Налоговый кодекс предлагается принять до июля 2025 года с введением в действие с 1 января 2026 года.
Читайте также
Блокировать счета при фискальном долге на 100 тенге теперь не будут
При работе с материалами Центра деловой информации Kapital.kz разрешено использование лишь 30% текста с обязательной гиперссылкой на источник. При использовании полного материала необходимо разрешение редакции.
Вам может быть интересно
Читайте Kapital.kz в
