СНР розничного налога: какие льготы предусмотрены

О порядке применения, возможностях и удобствах специального налогового режима розничного налога рассказал руководитель управления администрирования специальных налоговых режимов Ерканат Шынберген в ходе пресс-конференции в Комитете государственных доходов, передает пресс-служба ведомства.  

С 1 января 2023 года ретроспективно было возобновлено действие СНР розничного налога. Ранее данный режим был введен в виде временной меры поддержки отраслей экономики, наиболее пострадавших во время пандемии ковида в 2021-2022 гг.

СНР розничного налога направлен на развитие предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли, общественного питания, где конечным потребителем является физическое лицо.

Преимущества данного режима в том, что налогоплательщики, которые применяют его:

- вправе не вставать на учет по НДС;

- не являются плательщиками социального налога;

- вправе осуществлять деятельность в разных населенных пунктах;

- уменьшают полученный доход от предпринимательской деятельности на сумму фонда оплаты труда за работников.

Условия применения режима:

1) работники – до 200 человек;

2) доход за календарный год – до 600 000 МРП (в 2024 г. – 2,2 млрд тенге);

3) осуществляют исключительно один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК.

Ставки корпоративного и индивидуального подоходного налогов:

- 4% - по всем доходам, полученным за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. Местные представительные органы вправе понизить на 50%;

- 8% по доходам, в случае документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счета-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Ставка не подлежит снижению.

По каким видам деятельности можно применять СНР розничного налога

Глава государства в Послании народу Казахстана от 1 сентября 2023 года отметил, что инициатива по внедрению СНР розничного налога показала свою востребованность, в связи с чем необходимо расширить деятельность в два раза.

С 2024 года перечень видов деятельности, разрешенных для применения специального налогового режима розничного налога, расширен со 190 до 364 позиций.

Для определения видов деятельности для данного режима рассматривались виды деятельности в области торговли, общественного питания и другие виды деятельности, где конечным потребителем являлось физлицо, а также виды деятельности, где не предполагается получение большого дохода.

43,2% от предлагаемых видов деятельности приходится на производство продуктов питания (мороженое, соки, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, кофе и т.д.)  и различные товары (готовые корма для домашних животных, печатные производства, газеты, фото- и кинооборудования, бижутерии и аналогичных изделий и т.д.).

10% от предлагаемых видов деятельности – ремонт (электродвигателей, генераторов и трансформаторов, электроосветительного оборудования, спортивных и прогулочных лодок и т.д.).

3,2% от предлагаемых видов деятельности - издание (книг, компьютерных игр, журналов и периодических публикаций, газет и т.д.).

Что изменилось с 2024 года

1) Местные представительные органы могут принять решение о понижении размера ставки по СНР розничного налога не позднее 30 марта текущего года, и данное решение будет действовать с 1 января года его принятия. Данный закон вводится в действие с 1 января 2024 года.

2) При применении СНР розничного налога доход определяется совокупно, аналогично порядку по определению доходов в упрощенном порядке  (ранее доход определялся в общеустановленном порядке налогообложения).

Налогообложение дохода от реализации (оказание услуг) зависит от того, как налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, отразил в своем бухгалтерском учете: