Фото: Валерия Змейкова
Налоговые каникулы для представителей малого бизнеса перестали действовать с 1 января 2023 года. Льгота предоставлялась в течение 3 лет, начиная с 1 января 2020 года.
Она касалась субъектов микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы (СНР).
К первым из них относятся субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом, размер которого не превышает 30 тыс. МРП (103,5 млн тенге в 2023 году при МРП в 3450 тенге). Ко вторым – индивидуальные предприниматели (ИП) и юрлица со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом, который не превышает 300 тыс. МРП (1035 млн тенге в 2023 году при МРП в 3450 тенге).
В период действия налоговых каникул уменьшению на 100% подлежали суммы:
- корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного согласно статьям 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса РК (НК РК);
- социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 НК РК;
- единого земельного налога, исчисленного согласно статье 704 НК РК.
В Комитете государственных доходов сообщают, что на 1 июля 2023 года СНР на основе упрощенной декларации применяют всего 1 543 740 налогоплательщиков, в том числе 1 393 226 ИП и 150 514 юрлиц.
С 2023 года индивидуальный предприниматель, применяющий СНР на основе упрощенной декларации (форма 910), должен снова платить за себя индивидуальный подоходный налог (ИПН) и социальный налог (СН). Оплата производится один раз в полугодие.
Сроки
Крайний срок сдачи налоговой отчётности по 910 форме – 15 число второго месяца после отчётного налогового периода: за первое полугодие текущего года – до 15 августа 2023 года, за второе полугодие 2023 года – до 15 февраля 2024 года.
Ставки ИПН и СН составляют по 1,5% от дохода. Крайний срок уплаты ИПН и СН (3% от дохода) за первое полугодие текущего года – 25 августа 2023 года, за второе полугодие 2023 года – 25 февраля 2024 года.
Коды бюджетной классификации (КБК)
Для уплаты ИПН по резидентам РК предусмотрены два кода бюджетной классификации (КБК): 101 201 – ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и 101 202 – ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты.
С социальным налогом проще: для его уплаты предусмотрен один КБК – 103 101.
Корреспондент центра деловой информации Kapital.kz разбирался, на какие КБК индивидуальный предприниматель, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, должен уплачивать ИПН за себя и своих сотрудников.
К доходам, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, согласно параграфу 1, главы 36 НК РК, относятся:
- доход работника
(ст. 322);
- доход работника
в натуральной форме (ст. 323) и в виде материальной выгоды (ст. 324);
- доход в виде безвозмездно
полученного имущества, в том числе работ, услуг (ст. 325);
- доход в виде пенсионных
выплат (ст. 326);
- доход в виде дивидендов,
вознаграждений, выигрышей (ст. 327);
- доход в виде стипендий
(ст. 328);
- доход по
договорам накопительного страхования (ст. 329).
Следовательно, ИПН за работников перечисляется на КБК 101 201 (ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты).
По п. 2 ст. 337 НК РК к доходам, подлежащим налогообложению физлицом самостоятельно, относится доход ИП, применяющего специальный налоговый режим. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплачивает ИПН по своим доходам на КБК 101 202 (ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты).
Напомним, что с 1 января 2023 года ограничение по применению СНР для субъектов малого бизнеса распространяется на следующие виды деятельности:
- маркетинговые услуги;
- сдача в аренду и эксплуатацию торгового рынка;
- сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к
торговым рынкам, стационарным торговым объектам с торговой площадью более 500 квадратных метров, а
также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов
общественного питания;
- деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере
предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно
стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.
Таким образом, предприниматели, которые осуществляют вышеуказанные виды деятельности, должны были перейти на общеустановленный режим налогообложения (ОУР) с 1 января 2023 года.
При этом налогоплательщик, сдающий в субаренду торговые объекты, относящиеся к стационарным торговым объектам с торговой площадью менее 500 квадратных метров, вправе применить специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса при соответствии остальным условиям его применения.
Отметим, что за период налоговых каникул число активных малых компаний выросло на 23%. Только за 2022 год этот показатель увеличился на 17%.
Помимо освобождения от уплаты налогов также действовал мораторий на проверки субъектов предпринимательства, который, в отличие от налоговых каникул, был продлен еще на год.
