Каков порядок налогообложения доходов нерезидентов от услуг за пределами Казахстана
Разъяснения дали в Комитете государственных доходов
В Комитете государственных доходов разъяснили порядок налогообложения доходов иностранных компаний от оказания услуг за пределами РК, передает центр деловой информации Kapital.kz.
Согласно Налоговому кодексу, нерезидент обязан платить налог в Казахстане, если получает доходы из источников в РК.
Перечень таких доходов определен статьей 644 Налогового кодекса.
К доходам из источников в Казахстане относятся:
работы и услуги, выполненные на территории Республики Казахстан (пп.2 п.1 ст.644);
управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги, оказанные нерезидентом за пределами Казахстана (пп. 3 п. 1 ст. 644).
Если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, то такие доходы:
облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты (КПН у ИВ),
без вычетов,
по ставке 20%.
Налог удерживает компания-заказчик в Казахстане, являющаяся налоговым агентом.
По пп. 11 п. 9 ст. 645 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы от работ и услуг, выполненных полностью за пределами Казахстана, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
То есть, если нерезидент оказывает услуги только за рубежом и эти услуги не входят в специальные категории, прописанные в кодексе, то такие доходы не облагаются налогом в Казахстане.
Что это означает для бизнеса?
Иностранные компании, работающие в Казахстане или оказывающие услуги для казахстанских заказчиков, должны учитывать, где фактически выполняются услуги;
Если услуги выполняются в Казахстане, заказчик удерживает налог у источника;
Если услуги оказываются полностью за границей и доходы от таких услуг не относятся к специальным видам доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса — налог не применяется;
Такие правила обеспечивают ясность, исключают двойное налогообложение и способствуют честной деловой практике.
Напомним, 18 июля 2025 года президент Казахстана Касым-Жомарт Токаев подписал новый Налоговый кодекс и сопутствующий ему Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Документ предусматривает повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) и снижение порога для постановки на учет по нему до 10 000 МРП.
В частности, предусматривается повышение ставки НДС до 16%. Для медикаментов и медицинских услуг установлена пониженная ставка НДС – 5% с 2026 года и 10% с 2027 года. Освобождаются от уплаты НДС услуги в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного социального медицинского страхования (ОСМС), лечения орфанных и социально значимых заболеваний по перечню, определяемому правительством, услуги по изданию книг в печатном виде, археологические работы. Для реализации периодических печатных изданий установлена пониженная ставка НДС – 10%.
Читайте также
Министерство финансов опубликовало разъяснения
При работе с материалами Центра деловой информации Kapital.kz разрешено использование лишь 30% текста с обязательной гиперссылкой на источник. При использовании полного материала необходимо разрешение редакции.
Вам может быть интересно
Читайте Kapital.kz в
