Рост проверок на «серые схемы» – предостережение от эксперта

Что происходит

В Казахстане заметно усиливается фокус государственных органов на выявлении «серых» схем с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми договорами. С развитием платформенной экономики и появлением массовых исполнителей услуг через агрегаторы (такси, доставка, фриланс-проекты) регуляторы начали внедрять инструменты, позволяющие контролировать такие модели. Пилот по «платформенной занятости», стартовавший с участием крупнейших агрегаторов, с сентября 2024 года дал начало практике, при которой операторы интернет-платформ рассчитывают, удерживают и перечисляют налоги и социальные платежи за исполнителей; для ряда категорий введен единый упрощенный механизм расчета (в совокупности ставка, как правило, формируется около 4% от дохода исполнителя при подключении к механизму). Одновременно Комитет государственных доходов и другие госорганы начали открыто разъяснять обязанность агрегаторов выступать налоговыми агентами и публиковать данные по пилоту (в частности по числу участников и суммам перечислений), что фактически переводит платформенный рынок на более прозрачные рельсы и увеличивает риски для заказчиков услуг, которые продолжают оформлять подрядчиков формально как «внешних исполнителей».

Что это значит для бизнеса

Для малого и среднего бизнеса в Казахстане усиление контроля означает прямой финансовый и операционный риск: если при проверке госорганы решат, что отношения с исполнителем по сути являются трудовыми, компании грозит доначисление подоходного налога и социальных платежей за прошлые периоды с соответствующими пенями и штрафами, а также переработка кадровой и налоговой отчетности. Риск особенно высок для отраслей, где широко практикуется постоянное привлечение внешних исполнителей — IT-подряды, маркетинг, служба доставки, кол-центры, логистика и, очевидно, такси. Одновременно опыт пилотных платформ уже показывает, что перевод части «серой» занятости в формализованную модель дает эффект: агрегаторы, подключившиеся к пилоту, перечисляли в бюджет значительные суммы налогов и социальных отчислений, часть водителей получила доступ к соцзащите. Для компаний это означает не только угрозу штрафов, но и коммерческую выгоду в случае перехода на прозрачную модель: снижение репутационных рисков, более высокая предсказуемость затрат, рост доверия со стороны партнеров и банков.

На что чаще всего обращают внимание налоговые органы и инспекция труда

Какие признаки трудовой деятельности важно уметь распознать, включая материальную ответственность

Критерии, на которые опираются суды и инспекции, формулируются Трудовым кодексом и практикой, и ключевые из них таковы. Во-первых, личное выполнение работы: если обязанность исполнителя обусловлена именно личным участием и невозможностью делегирования без согласования, это сильный сигнал трудовых отношений. Во-вторых, подчиненность трудовому распорядку: наличие расписания, регистрация прихода/ухода, приказы и указания непосредственного руководителя, постоянные планерки и меры дисциплинарного воздействия свидетельствуют в пользу трудового договора. В-третьих, регулярность и стабильность выплат: если вознаграждение выплачивается регулярно, по схеме «ежемесячно», «оклад + премия», а не по акту выполненной работы, это указывает на зависимость исполнителя. В-четвертых, интеграция в корпоративные процессы: доступ в корпоративные системы, использование служебной почты, участие в общих проектах, закрепление обязанностей по конкретной должности — все это сближает отношения с типичной «штабной» занятостью. В-пятых, материальная ответственность: по Трудовому кодексу работник может быть привлечен к материальной ответственности за ущерб работодателю, причем закон различает ограниченную и полную материальную ответственность; работодателю нужно иметь основания и соблюсти процедуру, чтобы удержать ущерб, а при полной материальной ответственности должно быть письменное соглашение о принятии такой ответственности, и при отсутствии такого соглашения взыскание имеет ограничения. Закон требует доказательств вины, причинной связи и реального ущерба; удерживать с работника суммы свыше установленных законом лимитов нельзя. Следовательно, присутствие в договоре формулировок о материальной ответственности и действующее соглашение о приеме на полную материальную ответственность являются характеристикой трудовых отношений, а порядок реализации таких требований регулируется кодексом и судебной практикой.

Как работали такси «раньше» и как устроено сейчас

На классическом этапе «раньше» модель такси выглядела так: водитель заключал договор с таксопарком или работал неформально; многие водители выступали как частные предприниматели (ИП) или вообще работали «в серую», получая наличные; оператор-агрегатор лишь связывал заказчика и водителя, платформа не выступала налоговым агентом за водителей, а важную роль играли таксопарки, которые формально нанимали водителей и выдавали задания. Такая схема позволяла многим участникам уклоняться от полной уплаты социальных взносов и налогов; при этом многие водители фактически работали по штату: фиксированный график, поручения диспетчера, обязательные требования к внешнему виду машин, использование корпоративных тарифов и маршрутов — то есть признаки трудовых отношений имели место, но формально оформлялись иначе. Сейчас модель меняется: на волне пилота по платформенной занятости операторы платформы (например, крупные агрегаторы) начали самим вычислять, удерживать и перечислять налоги и соцвзносы за зарегистрированных водителей; для участников пилота снижены ставки социальных платежей и введен упрощенный механизм администрирования, а платформа получает роль налогового агента по расчету и перечислению платежей. Это уменьшает стимулы к формальной «серости» и переводит глобальную часть стоимости на прозрачные взаимоотношения. На практике у платформ появились цифровые записи по заказам, автоматические расчеты выплат, отчеты для бюджета — и это дает регуляторам удобные аналитические данные для сопоставления: если водитель в системе платформы получает регулярный доход и при этом фактически подчинен расписанию, это одновременно сигнал для возможной переквалификации и для подключения механизма удержания налогов платформой. Пилот уже показал, что крупные операторы перечисляли в бюджет существенные суммы, и число зарегистрированных исполнителей, работающих через агрегаторы, исчисляется десятками тысяч.

Советы для МСБ: что можно сделать прямо сейчас

Каждому бизнесу целесообразно провести внутренний аудит взаимоотношений с внешними исполнителями, перепроверить договоры и фактическую практику: проанализировать, как именно выполняется работа, кто влияет на рабочий график, где хранятся и кем используются инструменты, кто выдает задания и как фиксируется результат; если выясняется, что отношения по сути трудовые, лучше своевременно перевести человека в штат или оформить взаимоотношения так, чтобы они однозначно выглядели как гражданско-правовые и были подкреплены доказательствами результата. Практические шаги — дать приоритет документам, которые подтверждают результат (технические задания с точным объемом и сроками, детализированные акты приема, счет-фактуры/электронные расчеты, банковские платежи), обеспечить, чтобы оплата была именно за результат, а не за «рабочие часы»; позволить исполнителю работать на нескольких заказчиков, не включать его в штатные совещания и не выдавать постоянных служебных прав доступа; избегать в оформлении терминов «зарплата», «штат», «работа по графику». Храните переписки, задания в мессенджерах, скриншоты задач, логи доступа к корпоративным системам, номера заказов с платформ и банковские выписки — все это будет полезно для доказательной базы в случае проверки. Рассмотрите привлечение внешнего бухгалтера/аутсорсера: профессиональная бухгалтерия может быстро провести риск-скрининг, подготовить документы и, при необходимости, корректирующие расчеты, а также представлять интересы компании при камеральных запросах. Наконец, по каждому исполнителю стоит иметь простую документальную «коробку» с договором, техническим заданием, актами выполненных работ, платежными поручениями и свидетельствами возможных других клиентов исполнителя — такая «коробка» многократно ускорит прохождение проверки.

Как не допускать ошибок в дальнейшем

Двигаться нужно в двух направлениях одновременно: формализовать те отношения, которые по сути являются трудовыми, и аккуратно документировать те, которые остаются гражданско-правовыми, ориентируясь на принцип «форма должна соответствовать сути». Контрактные шаблоны следует пересмотреть, убрать трудовые термины из договоров ГПХ, детализировать результат и критерии приемки работ; организовать регулярный внутренний аудит договоров, актов и платежной практики; автоматизировать проверки статуса исполнителя и запрещать выплаты до предоставления подтверждающих документов; подключить компетентного бухгалтера или юриста на аутсорсе, чтобы иметь актуальную практическую поддержку при изменениях регуляторной среды.

Важнейшее правило: не полагаться на «один» формальный документ — инспекторы и суды смотрят на реальное исполнение обязанностей, поэтому прозрачность хозяйственных отношений, регулярная и понятная документация и готовность показать подтверждения экономической самостоятельности исполнителя — основное средство защиты.