О порядке применения, возможностях и удобствах специального налогового
режима розничного налога рассказал руководитель управления администрирования
специальных налоговых режимов Ерканат Шынберген в ходе пресс-конференции в Комитете
государственных доходов, передает пресс-служба ведомства.
С 1 января 2023 года
ретроспективно было возобновлено действие СНР розничного налога. Ранее
данный режим был введен в виде временной меры поддержки отраслей экономики,
наиболее пострадавших во время пандемии ковида в 2021-2022 гг.
СНР
розничного налога направлен на развитие
предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли, общественного
питания, где конечным потребителем является физическое лицо.
Преимущества данного режима в том, что налогоплательщики, которые применяют его:
- вправе
не вставать на учет по НДС;
- не
являются плательщиками социального налога;
- вправе
осуществлять деятельность в разных населенных пунктах;
- уменьшают
полученный доход от предпринимательской деятельности на сумму фонда оплаты
труда за работников.
Условия применения режима:
1) работники – до 200
человек;
2) доход за календарный год – до 600 000 МРП (в 2024 г. – 2,2 млрд
тенге);
3) осуществляют исключительно один или несколько видов
деятельности, определенных Правительством РК.
Ставки корпоративного и индивидуального подоходного налогов:
- 4% - по
всем доходам, полученным за налоговый период в Республике Казахстан и за ее
пределами. Местные представительные органы вправе понизить на 50%;
- 8% по
доходам, в случае документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской
электронного счета-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Ставка не подлежит снижению.
По каким видам
деятельности можно применять СНР розничного
налога
Глава государства в Послании народу Казахстана от 1
сентября 2023 года отметил, что инициатива по внедрению СНР розничного налога
показала свою востребованность, в связи с чем необходимо расширить деятельность в два раза.
С 2024 года перечень видов деятельности, разрешенных
для применения специального налогового режима розничного налога, расширен со 190 до 364 позиций.
Для определения видов деятельности для данного режима рассматривались
виды деятельности в области торговли, общественного питания и другие виды
деятельности, где конечным потребителем являлось физлицо, а также виды
деятельности, где не предполагается получение большого дохода.
43,2% от предлагаемых видов деятельности приходится на
производство продуктов питания (мороженое, соки, хлебобулочные и мучные кондитерские
изделия, кофе и т.д.) и различные товары (готовые
корма для домашних животных, печатные производства, газеты, фото- и
кинооборудования, бижутерии и аналогичных изделий и т.д.).
10% от предлагаемых видов деятельности – ремонт (электродвигателей,
генераторов и трансформаторов, электроосветительного оборудования, спортивных и
прогулочных лодок и т.д.).
3,2% от предлагаемых видов деятельности - издание (книг,
компьютерных игр, журналов и периодических публикаций, газет и т.д.).
Что
изменилось с 2024года
1) Местные представительные органы могут принять решение о понижении размера
ставки по СНР розничного налога не позднее 30 марта текущего года, и данное
решение будет действовать с 1 января года его принятия. Данный закон вводится в
действие с 1 января 2024 года.
2) При применении СНР розничного
налога доход определяется совокупно, аналогично порядку по определению доходов
в упрощенном порядке (ранее доход определялся в
общеустановленном порядке налогообложения).
Налогообложение дохода от реализации (оказание услуг) зависит от того,
как налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, отразил в своем
бухгалтерском учете:
как товар - при его реализации, доход подлежит обложению с применением
ставки ИПН/КПН в размере 4% или 8% (8% в случае выписки электронного счета-фактуры для
целей подтверждения расходов покупателя для отнесения на вычеты) – представляется форма налоговой декларации 913.00;
как основные средства, при его реализации, доход подлежит обложению в
общеустановленном порядке налогообложения – представляются формы налоговой
декларации 100.00 (юридические лица) или 220.00 (ИП).